Opções de ações de funcionários llc

Opções de ações de funcionários llc
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.

O Beco do Empreendimento.
Um blog sobre questões legais e de negócios importantes para empreendedores, startups, capitalistas de risco e investidores anjos.
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Home Startups Opções para emissão de equidade de funcionários em LLCs.
Opções para emitir o capital social do empregado em LLCs.
Escolher o melhor tipo de entidade para uma empresa pode ser um desafio. C corporações são a norma para a maioria das empresas de crescimento emergente, particularmente aquelas que captam dinheiro de investidores. No entanto, as LLCs estão se tornando mais difundidas, mesmo para empresas operacionais. Os fundadores podem querer ter os benefícios fiscais das LLCs, que não estão sujeitas a um imposto de empresa (como é o caso das empresas C) e podem permitir mais deduções fiscais.
Esse potencial de economia fiscal, no entanto, não tem custo. As LLCs tendem a ser mais complicadas e caras de configurar e gerenciar, principalmente para empresas operacionais. As LLCs podem se tornar ainda mais complicadas para empresas que querem emitir ações para incentivar funcionários ou outros provedores de serviços. Este artigo aborda algumas das maneiras pelas quais as LLCs podem usar a equidade para incentivar os provedores de serviços e as implicações de cada opção (com o perdão do trocadilho).
Lucros Interesses Sujeitos ao Vesting.
As LLCs podem conceder "capital" a seus prestadores de serviços emitindo participações de lucros que dão direito ao beneficiário a um percentual de valorização futura do negócio (após a data de tal emissão, com base na avaliação na data da outorga). Lucro interesse em uma LLC pode ser um cenário de best-case para empresas de concessão de capital como eles podem ter vantagens fiscais sobre opções de ações de incentivo, mas eles são mais complicados para configuração e podem não ser adequados para todas as empresas com base nas necessidades futuras.
Comparação Geral às Opções de Ações Corporativas. Como resultado da Seção de Código 409A, as empresas concederão quase que universalmente opções de ações com preços de exercício iguais ou superiores ao valor de mercado na data da outorga. A emissão de participação nos lucros de uma LLC é muito semelhante, em muitos aspectos, às opções de ações com preço de exercício igual ao valor justo de mercado das ações ordinárias na data da outorga. Economicamente, os incentivos são muito semelhantes & # 8211; os interesses não geram benefício econômico para o prestador de serviços se a empresa não aumentar de valor após a data de concessão. Para fins de títulos, as emissões são ambas emissões de títulos, exigindo a satisfação de depósitos de títulos (inclusive com base em uma isenção do 701). Administrativamente, os interesses de lucros e opções de ações geralmente são ambos concedidos de acordo com um plano e acordo / aviso que estabelece os termos particulares dos interesses; no entanto, as disposições do "plano" também podem ser estabelecidas no contrato LLC e o contrato LLC pode precisar ser reformulado para acomodar os interesses de lucros (e diferenciar esses interesses de outros interesses de associação existentes). Assim como as opções de ações corporativas, as participações nos lucros podem estar sujeitas a direitos de recompra se o provedor de serviços deixar de prestar serviços à empresa e / ou direitos de preferência em nome da empresa e / ou seus membros caso o provedor tente transferir o interesse.
Ao contrário das opções de ações, o detentor de uma participação nos lucros é o proprietário dessa participação (sujeito a restrições de aquisição), semelhante aos acionistas de uma corporação que mantêm suas ações sujeitas a “vesting reverso” exigindo a perda dos juros se as restrições de aquisição forem não satisfeito. Alternativamente, as LLCs podem oferecer aos provedores de serviços uma opção para receber uma participação nos lucros, discutida abaixo. Quando os interesses de lucros tiverem sido emitidos sujeitos à aquisição, o contrato LLC normalmente determinará que as distribuições relativas a lucros de lucros não investidos geralmente serão (i) não distribuídas ao membro de interesse de lucros, mas mantidas pela LLC em nome do provedor de serviços. pendente de vesting (ou seja, mantida em custódia pela empresa), ou (ii) ser distribuída sujeita a obrigações contratuais do prestador de serviços para reembolsar distribuições em excesso (por exemplo, a & # 8216; clawback & # 8217;).
Implicações fiscais e administrativas dos lucros. Conforme discutido na introdução, as LLCs são geralmente taxadas como parcerias para aproveitar seus membros de certos benefícios fiscais, incluindo a prevenção de tributação no nível da empresa (geralmente chamada de “dupla camada” de imposto). Como uma sociedade para fins fiscais, a própria LLC não tem - para fins tributários - uma existência legal separada de seus membros. Em vez disso, a obrigação fiscal da LLC é determinada pela teoria de tributação agregada do Subcapítulo K, em que cada membro da empresa é tratado como o proprietário de uma participação direta e indivisa nos ativos, passivos e operações da LLC. A LLC arquiva uma declaração de imposto, mas não é ela própria uma entidade contribuinte; em vez disso, os membros da LLC estão sujeitos a impostos sobre as operações da LLC e relatam individualmente suas respectivas ações de "repassar" itens de receita, perda e dedução separadamente declarados pela LLC.
Cada prestador de serviços que recebe uma participação nos lucros será um membro da LLC em relação a esses lucros e receberá sua parte alocável de quaisquer itens de receita, perda e deduções passadas da empresa anualmente. Como resultado, a LLC deve emitir para cada um deles um Formulário K-1 estabelecendo essas alocações, o que complicará seus registros pessoais de declaração de impostos. Cada detentor de juros, como um membro da LLC, também pode ser tratado como autônomo, sujeito a imposto de auto-emprego e não ser elegível para certos benefícios do empregado.
Quais são os benefícios fiscais de uma participação nos lucros? Um provedor de serviços geralmente não terá lucro tributável quando receber uma participação de lucros puros em uma LLC, porque os juros não terão valor a partir da data de sua emissão (por definição). Interesses de lucros geralmente são concedidos sujeitos a aquisição, e os provedores de serviços geralmente arquivam & nbsp; (B) eleições sobre tais interesses de lucros com o objetivo de assegurar que quaisquer ganhos futuros sejam tributados em taxas de imposto sobre ganhos de capital em vez de renda ordinária; o tratamento de ganhos de capital deve estar disponível desde que o interesse seja mantido por pelo menos um ano (ou, no contexto de uma venda de ativos da LLC, quanto a ativos que a LLC tenha mantido por pelo menos um ano, independentemente da propriedade do prestador de serviços). período sobre a participação nos lucros). Como comparação, as opções de ações de incentivo também geram ganho de capital na venda, mas apenas após a satisfação de certas exigências do período de retenção e, mesmo se tributadas nas taxas de ganho de capital, podem desencadear o imposto mínimo alternativo. Outro benefício da participação nos lucros é que o empregado não precisa financiar um preço de exercício (e a empresa não precisa acomodar as complexidades potenciais de um exercício líquido).
Custo Administrativo. Há um ônus administrativo na administração dos interesses de lucros, que aumenta exponencialmente com o número de vezes em que a empresa deseja fazer uma concessão. Após cada data de uma concessão, a LLC deve determinar o valor da entidade no momento de cada concessão de uma participação nos lucros. Isso é feito melhor usando uma empresa de avaliação terceirizada, como uma empresa pode fazer por suas avaliações 409A. A LLC também normalmente precisará contabilizar a apreciação não realizada na LLC a cada data de concessão, ajustando as contas de capital ou direitos de alocação existentes dos membros para garantir que o beneficiário da participação nos lucros não compartilhe inadvertidamente qualquer valor pré-outorga. o LLC; a LLC geralmente precisará (i) “registrar” as contas de capital dos membros existentes na LLC no valor da valorização não realizada na data da concessão, ou, alternativamente, (ii) a companhia e seus acionistas os membros podem optar por alterar o contrato operacional da LLC para fornecer uma alocação especial de tal gratificação pré-concessão não realizada entre seus membros existentes (“Ajuste de Conta de Capital”). Sem esses ajustes de conta de capital, o acordo econômico pretendido poderia ser frustrado. Por exemplo, com a subsequente realização, pela LLC, de ganhos não realizados à espreita dentro da LLC, como, por exemplo, mediante a venda de alguns de seus ativos com valorização não realizada no momento em que os juros dos lucros foram concedidos. , poderia ser alocado para o membro de interesse de lucro, enquanto efetivamente dando aquele sócio um interesse no valor do LLC que existiu antes da concessão deles / delas. Tal alocação ao membro de interesse de lucros teria implicações tributárias substancialmente diferentes; seria um interesse de capital no valor existente da empresa, em vez de um interesse em lucros. O recebimento de um interesse de capital muda o valor existente dos membros existentes para o novo membro, que é imediatamente sujeito a impostos como remuneração e às alíquotas normais de imposto de renda.
Devido à complexidade acima com avaliações e contabilidade de capital, as LLCs devem evitar a emissão de lucros em mais do que algumas ocasiões porque o rastreamento das várias datas de avaliação e a realização dos Ajustes de Conta de Capital podem se tornar rapidamente um pesadelo contábil.
Opções para comprar interesses de lucros.
Uma LLC também pode emitir opções para adquirir participações de capital com direito a um percentual do valor da empresa na data de exercício da opção (eu chamarei isso de “Opção por Juros de Capital”).
Uma Opção de Participação de Capital pode ter um preço de aquisição / exercício indicado para imitar uma opção de ação corporativa. Para fins fiscais, pode haver um deslocamento de capital na data de exercício de tal opção (imediatamente tributável ao provedor de serviços com taxas de renda ordinárias). A LLC ainda precisa fazer uma avaliação na data da concessão e, novamente, na data do exercício, a fim de determinar a futura mudança de capital, se houver. Além disso, talvez seja necessário fazer ajustes na conta de capital para evitar que o prestador de serviços tenha interesse de capital em qualquer valor da empresa anterior à concessão.
O tratamento fiscal das opções emitidas por uma LLC não é totalmente resolvido, o que pode criar complexidade e incerteza adicionais. Além disso, a concessão de opções, em vez de interesses em lucros imediatos, provavelmente aumenta a probabilidade de os detentores de opções terem várias datas de exercício, o que poderia aumentar drasticamente os encargos administrativos associados à gestão das diferentes subvenções (conforme discutido acima). Por exemplo, mesmo que uma LLC emita todas as opções em uma única data, as opções podem ser exercidas pelos donatários em várias datas. Essas complexidades podem ser mitigadas através da definição de datas de exercícios admissíveis pré-determinadas, mas isso pode reduzir ainda mais o valor da opção para o provedor de serviços.
Plano Phantom Equity / Management Carve-Out.
Para evitar o imposto, a avaliação, a contabilidade e outros problemas criados pelo uso de interesses ou opções de lucros, as LLCs às vezes concedem patrimônio fantasma. A equidade fantasma é relativamente simples de administrar, mas sem os benefícios fiscais dos juros dos lucros. Uma subvenção fictícia confere essencialmente ao prestador do serviço o direito de receber um bónus em dinheiro equivalente ao que teria recebido se detivesse uma participação nos lucros (ou seja, com base na avaliação da LLC a partir de uma data futura). Um benefício significativo dos interesses fantasmas sobre os interesses dos lucros é sua facilidade de administração e implementação. Ao contrário dos lucros, o detentor de uma subvenção fantasma não é membro da LLC e não tem participação na perpetuidade, independentemente de o detentor ter "investido" em qualquer pagamento fantasma; em vez disso, o interesse fantasma existe apenas enquanto o titular estiver fornecendo serviços (e seus direitos econômicos terminam quando eles deixam de fornecer serviços). O bônus sob um plano fantasma de patrimônio é uma compensação tributável com base em taxas de renda ordinárias, o que é menos favorável para o prestador de serviço do que uma participação nos lucros.
Os planos de patrimônio fantasma também podem ser estruturados para acionar pagamentos somente após uma transação de controle de mudança, semelhante a um plano de divisão de gerenciamento nas configurações corporativas.
Bolsas de opções de ações de um membro corporativo.
Ainda outra opção para a emissão de ações em uma LLC, embora não menos complicada, é montar uma corporação C ou S e conceder a essa nova corporação uma participação nos lucros da LLC, no valor de todos os lucros futuros sendo contemplados (ou seja, , conceda o tamanho total do pool à corporação de uma só vez). Isso desencadeia os problemas de emissão de juros de lucros discutidos acima na Seção 1, mas apenas em uma única ocasião, uma vez que há apenas uma data de concessão. Posteriormente, a entidade corporativa poderá emitir ações ou opções diretamente para os provedores de serviços da LLC. Ter apenas uma data de concessão atenua os problemas com várias datas de avaliação e Ajustes de Conta de Capital discutidos acima na Seção 1. Essa opção, no entanto, é relativamente complexa de implementar por outros motivos. Por exemplo, obviamente exige a formação de uma entidade corporativa separada e um plano de opção de compra de ações, potencialmente mitigando os benefícios fiscais de uma LLC quanto aos juros de lucros concedidos ao membro corporativo (uma vez que o membro corporativo pagaria imposto corporativo sobre alocações da LLC antes de passar para os detentores das opções). Além disso, o plano de opção de ações para a entidade corporativa precisa ser elaborado com muito cuidado para garantir que os detentores de opções não tenham seus interesses agregados ou diluídos com base nas mudanças na capitalização da empresa; o membro corporativo terá uma participação de lucro fixo na LLC, enquanto seus detentores de opções podem entrar e sair ao longo do tempo, portanto o plano de opção será diferente de um plano corporativo típico, pois deve vincular a LLC de tal forma que quaisquer interesses ou interesses não celebrados que são perdidos / não exercidos revertem para a LLC (e aumentam os interesses relativos de todos os membros, em vez de apenas o membro corporativo). Finalmente, a emissão de outorgas de opção do plano de um membro corporativo precisará contar com uma isenção aplicável para isenção de títulos, mas a Regra 701, que é a isenção normalmente usada para concessões de opções de ações de empresas a seus funcionários, pode não estar disponível porque o emissor das concessões (o membro corporativo) normalmente seria um proprietário minoritário da LLC. A isenção de acordo com a Regra 701 geralmente está disponível para os emissores somente quando as emissões são para prestadores de serviços que prestam serviços a uma subsidiária de propriedade majoritária. Por essa razão, pode ser necessário explorar a empresa como subsidiária da LLC ou obter uma isenção para emissão de valores mobiliários de acordo com o plano das empresas, conforme a Regra 504, Regra 506 ou Reg D, que depende dos fatos apresentados na tempo da (s) seguinte (s) emissão (ões) (por exemplo, tamanho da oferta, sofisticação / credenciamento do provedor de serviços, etc.).
Conclusão.
As LLCs são entidades flexíveis que proporcionam eficiências fiscais não disponíveis em corporações; no entanto, tendem a ser mais caras para formar e administrar do que corporações, particularmente quando usadas para operar negócios. Se faz sentido para uma empresa operacional emitir capital para provedores de serviços, mas permanecer uma entidade de repasse (como uma LLC) para fins tributários, geralmente é um ato de equilíbrio que pesa (x) o valor da economia fiscal projetada a partir do uso de a estrutura de repasse e o cronograma projetado dessas economias, contra (y) o significativo acréscimo de tempo e despesas na administração das concessões de capital projetadas da empresa. Em geral, não aconselho o uso de uma LLC para empresas operacionais que planejam conceder ativamente incentivos aos funcionários, exceto em raras circunstâncias em que o caminho de saída é claro e a possível economia fiscal é suficiente para justificar o custo e a complexidade adicionais. Mesmo em situações em que a economia fiscal oferecida por uma entidade de repasse seja projetada como significativa, as LLCs devem ter o cuidado de (a) considerar um plano com um escopo muito menor do que em um ambiente corporativo típico (por exemplo, conceder subsídios a funcionários-chave e, em algumas ocasiões, a fim de mitigar as questões administrativas e contábeis criadas por essas doações), ou (b) implementar um plano de patrimônio fantasma que incentive os funcionários enquanto eles continuarem prestando serviços para a empresa, Entendendo que tal plano de ações fantasma teria o benefício da simplicidade à custa de um tratamento fiscal menos favorável.
AVISO LEGAL: As regras fiscais nesta área são extremamente complexas. Este post destina-se como orientação prática com uma mera introdução às questões fiscais e contábeis que podem estar implicadas, em um esforço para permitir que os leitores entendam melhor algumas dessas complexidades. Certifique-se de falar com um advogado capaz de abordar esses problemas antes de tentar implementar qualquer uma dessas abordagens. Se você tiver alguma dúvida, não hesite em contactar-me.
Este é um bom resumo para conselheiros e fundadores de LLCs. Os fundadores e seus contadores são rápidos para organizar uma start-up como uma LLC sem falar sobre as implicações fiscais e administrativas. Os fundadores que receberam ações restritas e opções em empresas anteriores estão surpresos com as diferenças. Advogados de grandes firmas treinadas para trabalhar com corporações C apoiadas por risco mais tarde se juntam a empresas menores ou saem por conta própria, para se encontrarem em território desconhecido da LLC. O problema prático que encontro é a compreensível relutância dos fundadores do start-up em pagar por avaliações independentes para emitir subsídios de juros de lucros enquanto o produto ainda está em desenvolvimento. Existe uma prática recomendada para lidar com isso, já que a equipe de gerenciamento é recrutada nos estágios iniciais de uma LLC ou C-corp para esse assunto (com respeito a concessões de ações restritas nesse caso)?
O Venture Alley é um blog sobre questões legais e de negócios importantes para empreendedores, startups, capitalistas de risco e investidores anjos. O Venture Alley é editado por Trent Dykes e Andrew Ledbetter, advogados corporativos e de valores mobiliários da DLA Piper.

Compensação de Ações e Sociedades de Responsabilidade Limitada.
As empresas de responsabilidade limitada (LLCs) estão rapidamente se tornando o veículo privilegiado por meio do qual muitas empresas empreendedoras optam por continuar seus negócios. Embora uma LLC tenha muitas características corporativas, a maioria das LLCs é taxada como parcerias. Esta dupla natureza cria benefícios significativos, mas também desafios significativos - particularmente na área de compensação de capital.
Uso da Compensação Patrimonial.
O uso de compensação de capital desempenha um papel significativo na compensação e retenção de pessoal-chave. Formas tradicionais de compensação de capital corporativo, como opções de ações incentivadas ou não qualificadas, não estão disponíveis para uma LLC. No entanto, uma LLC possui várias ferramentas de compensação em seu arsenal, através das quais pode fornecer compensação de incentivo.
As formas básicas de compensação de capital que uma LLC pode emitir incluem:
uma participação nos lucros, uma participação no capital e uma opção para adquirir uma participação no capital.
Embora existam várias considerações tributárias e não tributárias que devem ser abordadas na seleção da forma apropriada de remuneração por incentivo, os parágrafos a seguir levantam algumas das conseqüências tributárias mais importantes e problemas não resolvidos associados a esses acordos.
Um "interesse de lucro" Em geral, dá direito ao beneficiário de compartilhar os lucros futuros e a valorização do valor da LLC que surgir após a data da concessão. A transferência de uma participação nos lucros não resultará em reconhecimento de receita para o prestador de serviços se determinados requisitos forem satisfeitos, incluindo a exigência de que o prestador de serviços não descarte a participação nos lucros por dois anos. Correspondentemente, a LLC não terá direito a dedução fiscal. Um interesse em lucros é geralmente desejável quando o objetivo é evitar o reconhecimento imediato da renda.
Um "interesse de capital" geralmente dá direito ao beneficiário a um interesse imediato nos ativos subjacentes da LLC, bem como a capacidade de compartilhar lucros futuros. O beneficiário do interesse de capital geralmente reconhecerá a receita quando da concessão da participação de capital igual ao excesso do valor dos juros recebidos sobre o preço pago, se houver. A LLC terá direito a uma dedução igual ao valor da compensação reconhecida pelo provedor de serviços. A concessão de uma participação de capital pode ser 100% adquirida ou, alternativamente, sujeita a um cronograma de aquisição (semelhante ao estoque restrito).
Opção para Adquirir Juros de Capital.
Como alternativa à concessão de um interesse de capital imediato, uma LLC também pode conceder um direito (por exemplo, opção) de adquirir uma participação nos ativos subjacentes da LLC (ou seja, uma participação de capital). Ao exercer a opção, o destinatário terá um interesse imediato nos ativos subjacentes e nas receitas futuras da LLC. O destinatário não reconhecerá a renda após o recebimento da opção. Em vez disso, mediante o exercício, o prestador de serviços reconhecerá a renda em um valor igual ao excesso do valor justo de mercado dos juros da LLC recebidos sobre o preço de exercício, se houver, e a LLC terá direito a uma dedução correspondente.
Embora as conseqüências fiscais decorrentes dos acordos acima pareçam relativamente simples, há várias questões que exigem consideração adicional. Por exemplo, uma desvantagem significativa na emissão de uma participação de capital é que a LLC pode reconhecer ganho na transferência igual ao excesso do valor justo de mercado da participação da LLC transferida pela base da LLC em seus ativos subjacentes. Portanto, ao contrário de uma corporação, uma LLC pode ter sua dedução de compensação compensada por um ganho em uma transferência considerada de seus ativos.
Uma preocupação maior é a posição do Internal Revenue Service de que um membro da LLC também não pode servir como funcionário da LLC na qual ele é membro (ou seja, um parceiro). Esta posição pode ter imposto sobre o emprego imprevisto e conseqüências de benefícios. Um membro pode estar sujeito a impostos de auto-emprego sobre seus salários (a uma taxa de 15,3%), enquanto a parte de um empregado no FICA é de apenas 7,65%.
Compensação de capital tem impostos Unue Self-Employment em uma LLC.
É imperativo que a LLC lide com essa preocupação com seus funcionários, a fim de evitar conseqüências fiscais imprevistas do ponto de vista do funcionário. Alguma forma de pagamento bruto pode ser necessária para colocar o empregado em pé de igualdade com sua contraparte corporativa. Da mesma forma, uma LLC também deve abordar se as distribuições que faz aos seus membros estão sujeitas ao imposto de auto-emprego. Embora os membros da LLC possam ser considerados parceiros limitados e, portanto, não sujeitos ao imposto de trabalho autônomo sobre sua participação nas distribuições da parceria, é imperativo que essa questão e muitas questões semelhantes sejam abordadas com antecedência para evitar surpresas inesperadas.

Opções de ações de funcionários llc
Assunto: LLC e opções.
Data: qua, 18 de junho de 2003.
Os vários tipos de opções de ações podem ser usados ​​em uma LLC?
Data: 18 de julho de 2003.
Veja minha discussão sobre os novos regulamentos propostos para ISOs e ESPPs no meu boletim informativo.
Se a LLC optar por ser tributada como uma corporação, os interesses na LLC serão qualificados para ISOs e ESPPs. Interesses em uma LLC que está optando por ser taxada como uma entidade pass-through ou desconsiderada provavelmente não se qualificarão.
Opções de funcionários não qualificados podem ser projetadas para qualquer tipo de LLC.

Como entender as opções de ações da empresa privada.
Os funcionários são os principais beneficiários das opções de ações de empresas privadas.
Jules Frazier / Photodisc / Getty Images
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As pequenas empresas geralmente não têm o tamanho financeiro para oferecer salários potenciais ou de alto desempenho aos funcionários, proporcionais aos seus grandes pares corporativos de capital aberto. Eles atraem e mantêm os funcionários por outros meios, inclusive dando-lhes maior responsabilidade, flexibilidade e visibilidade. Uma maneira adicional é através da oferta de opções de ações. As empresas privadas também podem usar opções de ações para pagar fornecedores e consultores.
Opções de ações.
Uma opção de compra de ações é um contrato que dá ao seu proprietário o direito, mas não a obrigação, de comprar ou vender ações de uma empresa a um preço pré-determinado em uma data específica. Opções de ações de empresas privadas são opções de compra, dando ao detentor o direito de comprar ações da empresa a um preço especificado. Este direito de comprar - ou “exercer” - opções de ações é frequentemente sujeito a um cronograma de aquisição que define quando as opções podem ser exercidas.
Opções de ações do empregado.
As opções de ações dos funcionários geralmente se enquadram em duas categorias: prêmio definitivo e prêmio baseado no desempenho. Este último é também referido como um prémio de incentivo. As empresas concedem prêmios imediatos de opções de ações iniciais ou em um cronograma de aquisição de direitos. Eles concedem opções de ações de incentivo para atingir metas específicas. A tributação dos dois diferem. Os funcionários que exercem suas opções de prêmio são tributados de acordo com sua alíquota de imposto de renda comum. As opções de ações de incentivo geralmente não são tributadas quando exercidas. Os funcionários que detêm as ações por mais de um ano pagarão imposto sobre ganhos de capital em ganhos subseqüentes.
Pagamento por Bens e Serviços.
Uma pequena empresa iniciante ou em rápido crescimento precisa economizar dinheiro. Uma empresa pode negociar para pagar seus consultores e fornecedores em opções de ações para economizar dinheiro. Nem todos os fornecedores e consultores são receptivos ao pagamento em opções, mas aqueles que são podem economizar uma quantia significativa de dinheiro para a empresa no curto prazo. Opções de ações usadas para pagar bens e serviços geralmente não têm requisitos de aquisição de direitos.
Como funciona: subsídios.
A Better Day Inc. autoriza 1 milhão de ações, mas emite apenas 900.000 para seus acionistas. Ela reserva as outras 100.000 ações para apoiar as opções que forneceu a seus funcionários e fornecedores. A avaliação atual de um Better Day é de US $ 1,8 milhão, então cada uma das 900.000 ações emitidas tem um valor contábil de US $ 2. A empresa concede a um grupo de funcionários recém-contratados 50.000 opções para comprar ações a US $ 2,50. Essas opções se aplicam igualmente ao longo de um período de quatro anos, o que significa que os funcionários podem exercer 12.500 opções no final de cada ano para os anos de um a quatro.
Como funciona: exercício.
Dois anos depois, A Better Day cresceu significativamente. Agora tem uma avaliação de US $ 5 milhões. Também emitiu outras 50.000 ações para apoiar as opções que foram exercidas. O preço por ação é agora a avaliação de US $ 5 milhões dividida pelas 950.000 ações atualmente em circulação ou US $ 5,26 por ação. Os funcionários que exerceram suas ações teriam um lucro antes dos impostos de US $ 2,76 por ação.
Referências (4)
Sobre o autor.
Tiffany C. Wright escreve desde 2007. Ela é proprietária de uma empresa, CEO interina e autora de “Resolvendo a Equação de Capital: Soluções de Financiamento para Pequenas Empresas”. Wright ajudou as empresas a obter mais de US $ 31 milhões em financiamento. Ela possui mestrado em finanças e gestão empresarial pela Wharton School da Universidade da Pensilvânia.